如果年终奖在元旦后发放，年终奖在2万元至3.5万元之间，纳税人个人所得税比往年减少约69%。 年终奖金在5.5万元至10万元之间的，纳税人可享受应纳税额50%左右的优惠。 但如果年终奖在4万-5万元，或5000-1.5万元之间，新旧税率表中对应的税率是一样的，纳税人的感受并不明显。
来源 | 新京报
个人所得税起征点上调，机构预估：超过1亿人不再需要缴纳个税； 6项专项附加扣除覆盖面广，中年工薪阶层享受更多优惠
2019年1月1日近三年个人所得税纳税额在10万元及以上，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《新个人所得税法》）将正式实施。 个人所得税起征点的提高和新个税法六项专项附加扣除等规定的实施，减轻了纳税人的负担，充实了老百姓的腰包。
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焦点 1
1亿多“纳税家庭”有望变“0税家庭”
根据税务部门部署，5000元/月的个人所得税起征点及相关税率已于2018年10月起实施。“仅在基本扣除标准提高至5000元/月的基础上，修订后，城镇就业的个人所得税纳税人将从目前的44%下降到15%，”财政部副部长程成表示。 丽华说。
中信证券研报分析，以2017年末我国42462万城镇从业人员测算，旧个税法纳税人约1.87亿人。 个税起征点调整后，纳税人数将下降至6400万左右。 也就是说，1亿多人不再需要缴纳个税。
程丽华表示，起征点由3500元提高到5000元后，全国税收每年将减少约3200亿元。
这一政策让很多纳税人享受到了减税的好处。 在北京一家互联网公司工作的孙先生说，2018年10月1日之前，他每个月要缴纳500多元的个人所得税。 但10月1日之后，孙先生每个月的个税已经降到140多元，每月节省税款360元。
北京员工王玲(化名)也向记者展示了近几个月的工资单：“我9月份的工资是7000多元，扣除1500多元的保险，我还要交96.46元的工资。”个人所得税，3月份公司预扣的个人所得税只有24.87元，虽然省不了很多钱，但吃几顿饭也够了。
因为个人所得税起征点提高，李女士成了“零税一族”。 李女士在广东一家制造企业工作，月收入三四千元左右。 “10月之前，我每个月要交20多元的税，10月之后，我就不用交税了。”
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累计预提法：对收入极度不均者减税
根据税务部门部署，对居民个人的工资薪金所得，实行累计扣缴方式计算个人所得税。
累计预提法是指从每月的累计所得中减去相应扣除额，对照综合所得税税率表计算累计应纳税额，再减去已缴纳税款，确定当期应纳税额的方法。
国家税务总局表示：“一方面，对于大部分采用累计扣缴方式的工资薪金所得只有一项的纳税人，纳税年度末代扣预缴的税款基本等于当年应纳税额。应纳税额，因此无需申请自行纳税；另一方面，对于需要缴纳和退税的纳税人，预扣预缴税款与年度应纳税额的差额较小，不会占用纳税人的钱太多了。”
社科院经济与经济战略研究所所长助理、税收研究室主任张斌解释说，“按月纳税，假设工人第一个月收入3000元并且不交税，收入2万元，在5千元免税点交税，合计免税额为8千元，但如果使用累计代扣代缴，那么两个月的免税额为1万元元，对于月收入极不稳定的纳税人，可以起到减税的作用。
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元旦后发年终奖，部分应纳税额“减30%”
2019年1月1日后，年终奖个人所得税抵扣月度税率表也进行了调整。 如果很多纳税人在2019年只发年终奖，按照新的税率表，应纳税额将大幅下降。
记者以年终奖5000元计算应纳税额。 如果年终奖在元旦后发放，年终奖在2万元至3.5万元之间，纳税人个人所得税比往年减少约69%。 . 年终奖金在5.5万元至10万元之间的，纳税人可享受应纳税额50%左右的优惠。 但如果年终奖在4万-5万元，或5000-1.5万元之间，新旧税率表中对应的税率是一样的，纳税人的感受并不明显。
多位员工告诉记者，他们很“着急”，“年终奖不到2万元，不能享受30%的优惠”。 在某财务公司后台工作的周周（化名）说：“年终奖个人税收政策不高，对我来说，有点尴尬。”
但对于一些纳税人来说，新税率确实可以减少很多纳税义务。 在北京一家财务公司工作的杨先生说：“我的年终奖一般是4到6个月的工资，大概4万到6万元。” 如果奖励在4万元到5万元之间，那么2019年他拿到的年终奖和之前相比变化不大，但如果年终奖是6万元，那么杨先生拿到的年终奖会更多—— 2019年年终奖金5655元。
焦点4
6项专项附加扣除：中年工薪阶层的福音
个人所得税专项附加扣除是2019年个税改革的一大亮点。
根据国务院印发的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（以下简称《办法》），个人所得税专项附加扣除是指纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、养老等六项专项附加扣除中的一项或多项，可以减少纳税人每月的应纳税所得额，从而减轻纳税人的税负。
对于一个上上下下、还要背负百万房贷的中年工薪阶层来说，这样的政策无疑是一场“及时雨”。 《办法》自2019年1月1日起施行。
记者注意到，与10月份正式发布的《办法》征求意见稿相比，部分项目的扣除额度有所增加。 《办法》还规定，配偶可以选择扣除大病医疗费用，未成年子女发生的医疗费用也可以由父母一方扣除。 张斌解释说，“这是一个很大的变化。征求意见稿只允许个人扣除，但纳税人往往因病失业或收入下降。这里增加配偶扣除是一个很大的进步，而且医疗待遇未成年子女的费用也可以扣除，这使得大病医疗扣除对纳税人来说是实实在在的福利，照顾范围很广。”
焦点5
算账：顶梁柱专项扣除每年节省税金1万余元
专项附加扣除实施后，纳税人每年可以少交多少？
假设26岁的北漂上进青年吴青和女友在北京流浪，住在租来的房子里，父母都不到60岁。 扣除三险一金，月收入12000元。 为了升职加薪走上人生巅峰，吴庆利用业余时间报考了兼职研究生。
按照规定，吴庆可以享受“住房租金”和“继续教育”两项专项附加扣除。 以此计算，2019年全年需缴纳个人所得税3600元。若不能扣除专项附加扣除项目，则吴庆2019年全年需缴纳个人所得税5880元。 2019年相比之下，吴庆全年可节省税金2280元。
如果是家庭负担相对较重的中年支柱，专项附加扣除的减税效果会更加明显。 例如，小袁是一个有二孩家庭的上进父亲。 他今年40岁近三年个人所得税纳税额在10万元及以上，北京人，独生子女。 父母双方都已超过60岁。 大女儿在上初中，小女儿在上小学。 支付月供。 不过，由于工作原因，小袁不住在北京，常驻天津，所以还需要在天津租房。 小袁也申请了MBA。
小袁扣除三险一金后的工资是每月25000元。 那么2019年小袁能少交多少税呢？
根据相关规定，小袁可享受“子女教育费”、“父母抚养费”、“继续教育费”、“住房贷款利息”或“住房租金”（按规定，这两项附加扣除不能同时享受一个纳税年度中，如果选择住房租金多扣除），专项附加扣除共计四项。
按照这一规定，小袁2019年需要缴纳个人所得税16920元，如果没有特殊的附加税前扣除政策，小袁2019年需要缴纳31080元，两者相差14160元。
在北京工作的孙先生告诉新京报记者：“我觉得个人所得税专项附加扣除的政策对中高收入群体比较有利，经过各种扣除，手头的工资还是增加了一个很多。”
孙先生目前在北京租房。 他名下没有房产，父母之一60多岁，但他有一个姐姐。 届时孙先生可享受“房屋租金”和“赡养费”两项特殊税目加计扣除，合计扣除额为2500元。 孙先生每个月的应纳税额约为3500元，那么按此计算，2019年1月，他的应税额仅为1000元，对应1月份的个人所得税只需缴纳30元，比之前少交了税110元。
陈奕鹏（化名）说，“这个政策整体来说是对工薪阶层的一大奖励，以我自己为例，90后刚工作三年，还在北京。生活压力和房租成本比较高，收入来源比较单一，有这样的减税措施，即使能减一点，也相当于减轻了负担。但是，我每个月的房租成本还是比每月定额扣除1500元后的节税额，但也是第一次实施，希望以后能提高住房租金的附加扣除额度。
对比六项专项附加扣除，吴晓敏(化名)对记者开玩笑说，自己是“六无青年”。 90后吴晓敏去年结婚后就告别了租房。 她今年刚生完孩子，还没有买房。 她的父母还很年轻，还不到60岁。 物品。 这个政策暂时对我影响不大。”
焦点 6
专项扣除实用性强：定额扣除先报后查
专项附加扣除申报工作正在紧锣密鼓地进行中。 国家税务总局所得税司司长罗天舒12月24日透露：“据我们初步统计，目前约有800万纳税人开始填报专项附加扣除信息。”
记者了解到，目前，不少单位财务部门已下发通知，要求员工填报新个税法专项附加扣除。
6项专项附加扣除中，除大病医疗专项附加扣除在8万元限额内扣除外，其余5项专项附加扣除均为定额扣除。 简单来说，不管纳税人每个月的租金是多少，子女的教育费用是多少，或者每月还房贷是多少，都不会影响这五项专项附加扣除的申请。 扣除额不会随着这些因素而改变。 例如，无论纳税人在北京的租金是5000元/月还是3000元/月，住房租金专项附加扣除都是1500元/月。
此外，六项专项附加扣除以留存备查资料为主要核查方式，即纳税人申报专项附加扣除时，无需提交资料原件或复印件，只需填写相关信息，极大方便了纳税人。
张斌说，“这相当于你先申报，先享受优惠，然后税务机关通过部门信息联网和抽查，核查减税信息的真实性。这个理念很好，让大多数诚实的纳税人可以以相对较低的成本享受这些好处。”
国家税务总局审计长刘立建此前在对留存材料的解释中也表示：“税务部门在事后核查时，如果能够通过部门间信息共享核实，就不必再问了。”纳税人要核对留存的材料。但是如果部门的信息没有核对，我们会和纳税人核对，这也是为了保证大家能够充分享受到优惠政策。
政策有了，纳税人怎么享受？ 据刘立建介绍，纳税人需享受6项专项附加扣除。 其实可以概括为三个步骤。
关于条件，“就是将你的个人情况和6项专项附加扣除的条件进行比较，看你是否符合扣除条件，符合多少。”
专项附加扣除相关信息表报送信息和填写方式有四种：一是下载“个人所得税”手机APP填写； 二是登录各省电子税务局网站填写； 三是填写电子信息表； 四是填写纸质信息面。 电子版和纸质信息表格均可从税务局网站下载。 其中，选择在扣缴单位代扣的，可直接将纸质或电子表格提交至扣缴单位财务或人事部门，也可选择填写后推送至扣缴单位。手机应用程序或网页，以便在支付工资时进行单位月扣除。
最后一步是保留信息。 《办法》规定，纳税人需要留存备查的有关资料，应当留存五年。
据悉，国家税务总局开发的“个人所得税”APP软件已经上线。 个税APP上线后，专项附加扣除信息填报功能将于2018年12月31日正式启用。
新京报记者 潘一春
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